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在2008年12月关于美国公允价值会计使用情况的报告中，证券交易委员会(SEC)坚定地公开支持采用公允价值会计，鼓励拓展公允价值在财务报表中的应用。同时，SEC也支持进一步解释并简化公允价值会计准则。

《公允价值会计舞弊——新全球风险与侦查技术》一书为简化这一令人望而生畏的主题提供了亟需的实务指南。该书的基本要点在于使舞弊检验师与审计师了解在编制财务报表的过程中以利用公允价值会计为基础的多种舞弊风险。

《公允价值会计舞弊——新全球风险与侦查技术》不是一本关于如何实施企业或资产估值的书。相反，该书通过讨论以下内容，旨在使职业人士熟悉公允价值会计领域舞弊问题的方方面面：

公允价值计量在财务报表中的应用情况；

确定公允价值的方法；

公允价值会计准则的近期变革；

涉及公允价值的资产基础舞弊诡计；

债务性与权益性证券中的投资；

无形资产；

非货币性交易；

企业合并；

负债基础的舞弊诡计；

美国GAAP与IFRS的比较；

非营利组织的特殊公允价值问题；

公允价值披露问题；

针对公允价值会计的内部控制；

公允价值会计舞弊的侦查。

前言

致谢

第一部分　公允价值会计舞弊导论

　1　财务报告舞弊与公允价值会计概述

　　1.1　财务报告舞弊引言

　　1.2　何谓舞弊?

　　1.3　为何实施财务报告舞弊?

　　1.4　利用一项舞弊掩盖另一项舞弊

　2　公允价值在财务报表中的应用

　　2.1　历史成本与公允价值

　　2.2　会计原则的资料来源

　　2.3　美国GAAP与IFRs

　　2.4　美国GAAP中新增的公允价值选择权

　　2.5　公允价值界定

　　2.6　国际趋同

　　2.7　财务报表列报的若干原则

　　2.8　会计准则的生效日期

　　2.9　舞弊对财务报表的影响

　3　确定公允价值的方法

　　3.1　引言

　　3.2　市场法

　　3.3　收益法

　　3.4　成本法

　　3.5　内部与外部开发的估值

　　3.6　估值方法的输入变量

　　3.7　IFRS下的公允价值指南

　　3.8　市场证据的可获得性

第二部分　资产基础的诡计

　4　债务性证券与公开交易的权益性证券投资

　　4.1　投资的范围

　　4.2　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　4.3　分类与会计处理——美国GAAP

　　4.4　分类与会计处理——IFRS

　　4.5　重分类概述

　　4.6　持有至到期类型的重分类

　　4.7　公允价值的确定

　　4.8　活跃与非活跃市场

　　4.9　暂时性与非暂时性减值——美国GAAP

　　4.10　减值损失——IFRS　

　　4.11　舞弊风险小结

　5　非公众主体中的所有者权益

　　5.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　5.2　引言

　　5.3　合并财务报表

　　5.4　共同控制主体与共同控制资产

　　5.5　按权益法核算的投资

　　5.6　比例合并

　　5.7　公允价值选择权

　6　贷款与应收款项

　　6.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　6.2　确认与计量——美国GAAP

　　6.3　确认与计量——IFRS

　7　无形资产与商誉

　　7.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　7.2　资产与费用

　　7.3　网站成本

　　7.4　计量

　　7.5　有限使用寿命的无形资产

　　7.6　残值

　　7.7　不确定使用寿命的无形资产

　　7.8　减值损失

　　7.9　结束语

　8　企业合并

　　8.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　8.2　企业合并与资产并购

　　8.3　企业合并的会计处理

　　8.4　无形资产的辨认

　　8.5　分阶段实现的企业合并

　9　资产减值

　　9.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　9.2　减值损失的界定

　　9.3　何时测试减值

　　9.4　资产减值的迹象

　　9.5　减值损失的程度

　　9.6　以前期间减值损失的转回

10　房地产与设备(含投资性房地产)

　　10.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　10.2　初始确认

　　10.3　初始确认后的计量

　　10.4　投资性房地产

　10.5　减值损失

第三部分　负债基础的诡计

　11　债务性义务

　　11.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　11.2　计量

　　11.3　公允价值选择权

　　11.4　债务的估值

　12　递延收入

　　12.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　12.2　确认——客户忠诚项目

　　12.3　多类产品发送的安排

　13　资产退回义务

　　13.1　美国GAAP　IFRS　资料来源

　　13.2　确认——美国GAAP

　　13.3　确认——IFRS

　　13.4　能否可靠确定估计

　　13.5　资产退回义务的计量与记录

　　13.6　小结——美国GAAP与IFRS的比较

　14　担保

　　14.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　14.2　确认——美国GAAP

　　14.3　计量

　　14.4　确认——IFRS

第四部分　其他公允价值会计舞弊问题

　15　衍生品与套期

　　15.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　15.2　定义与会计处理——美国GAAP

　　15.3　定义与会计处理——IFRS

　　15.4　计量

　　15.5　嵌入衍生品

　16　员工福利计划发起人的资产或负债

　　16.1美国GAAP与IFRS的资料来源

　　16.2确认与计量——美国GAAP

　　16.3确认与计量——IFRS

　17　或有事项与准备

　　17.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　17.2　确认——美国GAAP

　　17.3　应确认的损失金额

　　17.4　确认——IFRS

　　17.5　计量

　　17.6　美国GAAP与IFRS的比较

　18　股份基础的交易

　　18.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　18.2　确认——美国GAAP

　　18.3　计量——美国GAAP

　　18.4　确认——IFRS

　　18.5　计量——IFRS

　19　非货币性交易

　　19.1　美国GAAP与IFRS的资料来源

　　19.2 确认与计量——美国GAAP

　　19.3　确认与计量——IFRS

　　19.4　广告性以物易物交易——美国GAAP

　　19.5　广告性以物易物交易——IFRS

　20　非营利组织的特殊公允价值问题

　　　20.1　引言

　　　20.2　非现金性质的资产捐赠

　　　20.3　资产的捐赠性使用

　　　20.4　捐赠承诺

　　　20.5　捐赠的服务

　　　20.6　配比要求

　21　公允价值披露问题

　　21.1　引言

　　21.2　披露要求的资料来源

　　21.3　金融工具

　　21.4　减值损失

　　21.5　不确定性

第五部分　公允价值会计舞弊的侦查

　22　公允价值会计舞弊侦查框架

　　22.1　评估舞弊风险

　　22.2　了解公允价值如何影响财务报表

　　22.3　揭示风险的外部因素

　　22.4　内部风险因素

　　22.5　重要性

　　22.6　针对公允价值会计的内部控制

　　22.7　管理层越权风险

　　22.8　公允价值会计舞弊侦查框架

　　22.9　审计准则

　　22.10　审计师独立性

　23　利用比率及其他分析性程序

　　23.1　分析性程序：一项舞弊侦查工具

　　23.2　水平分析

　　23.3　垂直分析

　　23.4　经营性比率

　　23.5　定制化比率

附录A　公允价值会计舞弊风险小结

附录B　SEC首席会计师办公室与FASB工作人员对公允价值会计的说明

附录C　针对公允价值会计应用的内部控制

参考文献

关于作者

索引

作者杰拉德·扎克是美国知名的会计、审计与舞弊专家，在这一领域拥有丰富的经验。他在书中向读者展示了公允价值应用的基本情况、这些应用在美国与国际会计准则之间的差异以及一些最经常采用的方法，尤其是当这些主题与财务报告舞弊风险相关时。 杰拉德·扎克，扎克私人

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